Дебиторы – должники предприятия. Порядок отражения в учете
ДЗ регулируется ПСБУ 10. дебиторами могут быть юр и физ лица. Краткосрочная ДЗ возникает в ходе норм
операционного цикла и должна быть погашена в течении 12 месяцев с даты баланса.
Операционный цикл – отрезок времени с
даты приобретения запасов до момента реализации готовой пр-ции. ПСБУ 10
определяет след критерии признания ДЗ:
вер-сть получ-я эк выгод после ее погашения, сумма может быть достоверно определена.
В своей практич деятельности пр-е прежде всего имеет дело с текущей ДЗ.
Наибольший удельный вес занимает задолженность за товары, работы и услуги. ДЗ
признается активом одновременно с признанием дохода от реализации и оценивается
по первоначальной ст-ти ( = ст-ти
товаров, работ и услуг указанных в первичных д-тах). Текущая ДЗ учитывается на
счете 36, 37. аналитический учет ДЗ ведут в журнале-ордере №3. при упрощенной
системе учета исп вефомость формы В5. Реализация
гот пр-ции:
36/70 – доход от реализации
70/641 – НДС
901/26 – спис себест-ть реализ гот пр-ции
902/28 – списана себест-ть товаров
903/23 - … услуг
311/36 – поступ-ние средств от покупателя
311/681 – поступ-е аванса от покупателя
643/641 – НДС
681/361 – зачет задолженостей
Резерв сумнівних
боргів.
Резерв сомнительных долгов
Необх-сть создания резерва сомнит
долгов связана с возможн-ю непогашения ДЗ. Сущ также безнадежная ДЗ. В соот-ии с ПСБУ 10 резерв на покрытие расходов по
списанию безнадежной ДЗ учитывается на счете 36. 2 способа расчета резерва: исходя из платежеспособности отдельных
дебиторов, на основе классификации ДЗ.
944/38 – сумма начисленного резерва
38/36 – списание ДЗ за счет резерва
На счете 377 учитываются след виды ДЗ: расчеты по операциям совместной деятельности
без создания юр лица, все вида расчетов с работниками кроме з/п и подотчета,
начисленные суммы доходов от операционной аренды, прочая ДЗ. В балансе ДЗ по
счету 36 отражается 3 строчками: первоначальная ст-ть, сумма резерва, чистая
реализационная ст-ть ДЗ.