Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают товарная номенклатура (ассортимент) и структура производства и реализации продукции.

Предприятие, с одной стороны, должно учитывать спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективно использовать трудовые, материальные, технологические, финансовые и другие ресурсы.

Оценка выполнения плана по ассортименту. Производится с помощью следующего коэффициента:

                              (5.7)

Таблица 5.5 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Исходя из таблицы 5.5, , т.е. план по ассортименту продукции выполнен на 95,9%.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние:

– Внешние – изменение спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам;

– Внутренние – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии.

Анализ структуры выпускаемой продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам продукции и сокращение по другим приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Выполнение плана по структуре – это сохранение в фактическом выпуске продукции запланированных соотношений отдельных ее видов.

Найдем, как отклонения в структуре выпуска влияют на стоимость произведенной продукции. Построим факторную модель вида:

                                                            (5.8)

где    С_i^ВП – стоимость произведенной продукции i-ого вида;

         ВП_i – объем произведенной продукции i-ого вида в условных единицах;

         Ц_i – цена единицы продукции i-ого вида;

         ΣВП – общий объем произведенной продукции;

         Уд_i – удельный вес продукции i-ого вида в общем объеме выпуска.

Для оценки влияния фактора Уд_i на С_i^ВП воспользуемся методом цепных подстановок:

С_i^ВП_план             = (ΣВП)_план *Уд_план*Ц_план

С₁ = (ΣВП)_факт*Уд_план*Ц_план

С₂ = (ΣВП)_факт*Уд_факт*Ц_план

∆С_Уд = С₂ – С₁

Пример, таблица 5.6:

Таблица 5.6

Коэффициент выполнения плана по объему выпуска: . Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6%, и не нарушилась структура производства, то стоимость произведенной продукции в плановых ценах составил бы 98500 тыс. грн. При фактической структуре он выше на 2300 тыс. грн. Это означает, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Аналогичным образом определяется влияние структурного фактора на объем производства с помощью других методов детерминированного факторного анализа.

Анализ качества произведенной продукции. Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Показатели качества:

– Обобщающие – характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес продукции высшей категории качества; удельный вес сертифицированной продукции; удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

– Индивидуальные (единичные) – характеризуют одно из ее свойств: полезность (жирность молока, содержание белка в продуктах питания, зольность угля), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (экономичность, энергоемкость);

– Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, потери от брака и т.п.

Для продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается коэффициент сортности – отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости всей продукции по цене первого сорта:

                                                                            (5.9)

Пример – анализ качества продукции, таблица 5.7:

Таблица 5.7

Отсюда коэффициент сортности:

– по плану: 28800/34560=0,833;

– фактически: 27468/30240=0,908.

Выполнение плана по качеству: , т.е. 109%.

Для определения влияния качества продукции на выручку от реализации (∆В) и прибыль (∆П) используют формулы:

                                                (5.10)

где    Ц₀ и Ц₁ – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

         С₀ и С₁ – соответственно себестоимость изделия до и после изменения качества;

         РП₁ – объем реализации продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа определяют потери от брака и потери товарной продукции. Пример:

– Себестоимость забракованной продукции – 500 тыс. грн.;

– Расходы по исправлению брака – 80 тыс. грн.;

– Стоимость брака по цене возможного использования – 150 тыс. грн.;

– Сумма удержаний с виновных лиц – 10 тыс. грн.;

Тогда потери от брака составят: 500+80-150-10=420 тыс. грн.

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности.

– Стоимость товарной продукции – 104300 тыс. грн.;

– Себестоимость товарной продукции – 84168 тыс. грн.

Фактический уровень рентабельности равен: .

Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза.

Потери товарной продукции равны: 420*1,239=520,4 тыс. грн.

Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологий, организации производства и квалификации рабочих.