Аналіз операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі. Використання рахунків для збору інформації - Учет и аудит - Каталог для студента - Каталог статей - Школьный и студенчиский сайт
Понедельник, 05.12.2016, 22:34
Приветствую Вас Гость | RSS

Школьный и студенческий сайт

Поиск
Категории раздела
Английский язык
Алгоритмизация
Болонский процесс
Бухгалтерский учет
Государственное регулирование экономики
Деньги и кредит
Защита информации и программ
История экономических учений
Информационные системы
Информационные системы и технологии в финансах и банковском деле
Корпоративное управление
Методички
Менеджмент
Международная экономика
Макроэкономика
Политология
Планирование
Политэкономия
Размещение продуктивных сил
Современная экономическая история
Стратегическое управление
Страхование
Системный анализ
Украинский язык
Учет и аудит
Финансы предприятия
Финансовый менеджмент
Финансы
Экономика предприятия
Экономическое обоснование хозяйственных решений
Экономический анализ
Матпрограмирование
Исследование операций
Основы создания информационных систем
Экономика и организация иновационной деятельности
Форма входа

Каталог статей

Главная » Статьи » Каталог для студента » Учет и аудит

Аналіз операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі. Використання рахунків для збору інформації

Протягом операційного дня в банку відбуваються певні події які реєструються як частина облікового процесу. Ці події називаються операціями.

Кожна банківська операція аналізується з позицій фундаментальної облікової моделі:

 Активи = Зобов’язання + Капітал

Операція завжди відображається як мінімум двома змінами у фундаментальній обліковій моделі. Для того, щоб зберегти рівність, операція, яка змінює величину активів, також позначається на зміні зобов’язань або капіталу. активи, також змінює зобов’язання або капітал. У зв’язку з цим виділяють чотири типи операцій:

 

Схема 1.7. Типи операцій та їх вплив на банківську установу

 

е

Тип операції

Актив

Пасив

1.

Операція одночасно збільшує актив та пасив.

Приклад. Видана позика зараховується на поточний рахунок клієнта.

+

+

2.

Операція одночасно зменшує актив та пасив.

Приклад. Видача готівки на виплату заробітної плати з поточного рахунку клієнта.

_

 

_

 

3.

Операція зумовлює диверсифікацію тільки активів.

Приклад. Видача позики клієнту готівкою.

±

 

4.

Операція зумовлює диверсифікацію тільки пасивів.

Приклад. Перерахування коштів з поточного рахунку клієнта на депозитний рахунок.

 

±

Таким чином:

                1.          Кожна банківська операція має подвійний результат.

                2.          Після запису кожної операції права частина дорівнює лівій.

 Розглянемо приклад подвійного впливу операцій на банківську установу. 

 Збір інформації про кожний елемент звітності здійснюється шляхом створення окремого запису , який називається рахунком. Для кожного активу, зобов’язання і капіталу відкривається окремий рахунок (наприклад: для активу- "Банкноти та монети в касі банку”, "Кредити під платіжні картки, які надані суб’єктам господарської діяльності”, "Операційні основні засоби” тощо).

  Для графічного зображення рахунку використовується Т – подібна модель рахунку.

Т рахунок складається з трьох елементів: найменування рахунку; лівого боку – дебету; правого боку – кредиту.

 

Найменування рахунку

Дебет         Кредит

 

Усі активні рахунки мають дебетовий залишок, усі пасивні рахунки мають кредитовий залишок.

Кожний рахунок створено так, що всі збільшення в активних рахунках вносяться на ліву сторону рахунку, а всі зменшення – на протилежну; у пасивних рахунках – навпаки.

 

За активними рахунками сальдо на кінець дня визначається за формулою:

 

Сальдо на кінець дня = Дебетове сальдо на початок дня + Обіги дебетові – Обіги кредитові

За пасивними рахунками сальдо на кінець дня визначається за формулою:

 Сальдо на кінець дня = Кредитове сальдо на початок дня + Обіги кредитові – Обіги дебетові

 Для того, щоб показати, як саме реєструються операції в системі бухгалтерського обліку, необхідний аналіз операцій. 

Аналіз операцій – це термін, який вживається для опису в термінах фундаментальної облікової моделі процесу вивчення подвійного впливу операцій на банківську установу.

Для аналізу кожної операції необхідно:

                1.  Розкрити характер операції.

                2.  Проаналізувати зміст операції.

                3.  Скласти бухгалтерську проводку.

                4.  Показати вплив операції на рахунки.

Звернемось до попереднього прикладу і проведемо аналіз операцій.

Внесено готівкою власниками до статутного капіталу – 100000 грн.

Аналіз операції: Операція збільшила готівкові кошти на 100000 грн., що реєструється на рахунку "Готівкові кошти” за дебетом (збільшення); статутний капітал збільшився на 100000 грн., що реєструється на рахунку "Статутний капітал” за кредитом (збільшення). 

 Бухгалтерська проводка:

Дт – Готівкові кошти      100000

Кт – Статутний капітал

 

Вплив операції на рахунки:

 

Готівкові кошти (актив)                              Статутний капітал (капітал)

Дебет

Кредит

 

Дебет

Кредит

100000

 

 

 

100000

 

Подвійний контроль точності:

Дебет ( 100000 ) = Кредит ( 100000 )

Активи ( + 100000 ) = Зобов’язання ( 0 ) + Капітал ( + 100000 )

 

2. Отримана позика від іншого банку – 50000 грн.

Аналіз операції: збільшились кошти на коррахунку банку на 50000 грн., що реєструється на рахунку "Кореспондентський рахунок”, за дебетом (збільшення ); збільшились зобов’язання банку на 50000 грн., що реєструється за кредитом ( збільшення )

 

Бухгалтерська проводка:

 

Дт – Кореспондентський рахунок

Кт – Отримані позики                    50000  

Вплив операції на Т – рахунки:

 

Кореспондентський рахунок (актив) Отримані позики (пасив)  

Дебет

Кредит

 

Дебет

Кредит

50000

 

 

 

50000

 

Подвійний контроль точності:

Дебет ( 50000 ) = Кредит ( 50000 )

Активи ( + 50000 ) = Зобов’язання ( + 50000 ) + Капітал ( 0 )

По операціях №№ 3-8 виконайте аналіз самостійно.

Категория: Учет и аудит | Добавил: eklion (05.01.2010)
Просмотров: 1816
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 1330
Статистика
Счетчики


Каталог@MAIL.RU - каталог ресурсов интернет
Украина онлайн

Copyright MyCorp © 2016
Конструктор сайтов - uCoz