Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються тоді, коли вони мали місце, незалежно від часу отримання або сплати грошей.

У протилежність, бухгалтерський облік на касовій основі означає, що всі операції реєструються тільки тоді, коли відповідні гроші отримуються або сплачуються. Бухгалтерський облік на касовій основі не відповідає загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку

Бухгалтерський облік на базі нарахування вимагає застосування принципів реалізації і погодженості.

Принцип реалізації визнає, що доходи зароблені в тому періоді, коли пов’язана з ними операція мала місце, а не тоді, коли гроші фактично отримані.

Принцип погодженості визнає, що всі витрати, понесені у зв’язку із заробленням цих доходів, повинні узгоджуватися з доходами даного періоду.

Метод нарахування дозволяє отримати фінансову звітність, яка відбиває реальні результати фінансово- господарської діяльності і правильно оцінити доходи і витрати у кожному звітному періоді.

Для отримання реальної фінансової звітності наприкінці кожного облікового періоду виконуються коригуючі проводки для тих операцій, наслідки яких поширюються на два або більше періодів.

Коригуючі проводки здійснюються після звітного місяця, протягом перших днів наступного місяця, і відображаються у виписці з особового рахунку окремою групою.

Коригування проводиться шляхом використання балансових рахунків "Нарахованих доходів” та "Нарахованих витрат”, які розміщені у групах, де обліковується даний актив або зобов’язання.

Наприклад.

Необхідно виконати коригуючу проводку за нарахованими доходами за кредитом овернайт.

Виконується проводка:

Дт 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам

Кт 6014 Процентні доходи за кредитами овернайт в банках

Для виконання коригуючого запису за нарахованими витратами за короткостроковими депозитами суб’єктів господарської діяльності, виконується проводка:

Дт 7021 Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб’єктів господарської діяльності

Кт 2610 Короткострокові депозити суб’єктів господарської діяльності

По операціях, коли банк отримує доходи наперед, вони називаються  відкладеними і обліковуються як доходи майбутнього періоду на рахунку №3600 "Доходи майбутніх періодів” . Витрати, сплачені наперед, називаються відкладеними витратами і обліковуються на рахунку № 3500 "Витрати майбутніх періодів”.

 Отже, коригуючі записи змінюють сальдо доходів і витрат у звіті про прибутки та збитки, вони необхідні для належного визначення періодичних доходів і погодження витрат з тими доходами, що були зароблені протягом звітного періоду.