Кредити фізичним особам в інвестиційну діяльність надаються:

-        на будівництво та освоєння землі;

-        на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

Облік кредитів, наданих фізичним особам в інвестиційну діяльність здійснюється за рахунками групи 221 "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам”:

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

Строкові зобов’язання обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 А Інші цінності і документи.

Отримана застава обліковується за рахунками групи 950 "Отримана застава”:

9500 П Застава, за якої предмет застави залишається у заставника

9501 П Застава, за якої предмет застави передається банку

Нараховані проценти за кредитами фізичним особам в інвестиційну діяльність обліковуються за рахунком 2218 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам.

Отримані проценти обліковуються за рахунком 6043 П Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність фізичним особам.

Бухгалтерські проводки

1.   Надання кредиту

Дт 221 - сума кредиту

Кт 1001, поточний рахунок, кор. рахунок

одночасно:

Дт 9819 -1 грн.

Кт 9910

отримання застави:

Дт 9900 - сума застави

Кт 950

2.   Повернення кредиту

Дт1001, поточний рахунок, кор. рахунок - сума кредиту

Кт 221

одночасно:

Дт 9910 -1 грн.

Кт 9819

повернення застави:

Дт 950 - сума застави

Кт 9900

3.   Нарахування процентів

Дт 2218

Кт 6043

4.   Отримання процентів

Дт 1001, поточний. рахунок, кор. рахунок

Кт 2218

Субординований кредит — це кредит, в угоді про який передбачено, що в разі ліквідації позичальника сплата цього кредиту буде проводитися в останню чергу серед інших кредиторів, тобто після того, як будуть задоволені вимоги усіх інших кредиторів, але до задоволення вимог акціонерів.

Субординований кредит, якщо він не оформлений у вигляді боргових цінних паперів обліковується як звичайний довгостроковий інвестиційний кредит, але має певні особливості.

Для обліку можуть використовуватися рахунки, наприклад:

1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд

Виплата процентів за такими кредитами може бути призупинена (якщо це зазначено в угоді) у разі:

-        введення режиму санації позичальника;

-        відсутності позитивного фінансового результату у позичальника за відповідний період;

-        за ініціативою позичальника.

Такі кредити, як правило, є довгостроковими або не мають визначеного строку (безстрокові). У разі безстрокового кредиту, в угоді зазначається, що погашення може здійснюватися лише за ініціативою позичальника.

Видача, погашення та нарахування процентів за субординованими кредитами обліковуються аналогічно до методів обліку звичайних кредитів.

Якщо процентна ставка за кредитом складається з фіксованої та плаваючої частини, то процентні платежі за фіксованою ставкою нараховуються у звичайному порядку безперервно; частина процентних платежів за субординованим кредитом, що залежить від результатів діяльності позичальника, нараховується лише при отриманні відповідних підтверджуючих документів (наприклад, річного звіту, затвердженого зборами акціонерів).