Облік коштів на поточних рахунках та строкових коштів суб’єктів господарської діяльності - Учет и аудит - Каталог для студента - Каталог статей - Школьный и студенчиский сайт
Воскресенье, 11.12.2016, 06:05
Приветствую Вас Гость | RSS

Школьный и студенческий сайт

Поиск
Категории раздела
Английский язык
Алгоритмизация
Болонский процесс
Бухгалтерский учет
Государственное регулирование экономики
Деньги и кредит
Защита информации и программ
История экономических учений
Информационные системы
Информационные системы и технологии в финансах и банковском деле
Корпоративное управление
Методички
Менеджмент
Международная экономика
Макроэкономика
Политология
Планирование
Политэкономия
Размещение продуктивных сил
Современная экономическая история
Стратегическое управление
Страхование
Системный анализ
Украинский язык
Учет и аудит
Финансы предприятия
Финансовый менеджмент
Финансы
Экономика предприятия
Экономическое обоснование хозяйственных решений
Экономический анализ
Матпрограмирование
Исследование операций
Основы создания информационных систем
Экономика и организация иновационной деятельности
Форма входа

Каталог статей

Главная » Статьи » Каталог для студента » Учет и аудит

Облік коштів на поточних рахунках та строкових коштів суб’єктів господарської діяльності

Поточні та депозитні рахунки суб’єктам господарської діяльності відкриваються згідно з "Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 р. №527.

Поточний рахунок – це основний рахунок суб’єкта господарської діяльності. Без відкриття поточного рахунку підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.

Комерційні банки здійснюють комплексне розрахунково-касове обслуговування клієнтів відповідно до "Правил організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками в національній валюті”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.02.2001 р. №44.

Між банком і підприємством (власником рахунку) укладається угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування.  Розрахунково-касове обслуговування полягає у веденні поточного рахунку клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством.

За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку.

За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду банку.

Операції за поточними рахунками суб’єктів господарської діяльності обліковуються в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”

260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності

       2600 П Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності.

Інші кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності обліковуються на рахунках

       2601 П Кошти за довірчими операціями суб’єктів господарської діяльності

       2602 П Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності

       2603 П Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності

       2604 П Цільові кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності

       2605 П Кошти суб’єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками.

Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком

       2608 П Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.

Процентні витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком

       7020 А Процентні витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком

       6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

 

Бухгалтерські проводки

 

1.   Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково  на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків

Дт Різні рахунки

Кт 260

 

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків

Дт 260

Кт Різні рахунки

 

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів

Дт 7020

Кт 2608

 

4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів

Дт 2608

Кт 2600

 

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів

Дт 2600

Кт 6110

 

Строкові депозити – це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, приносять власнику процентний дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.

Депозитні рахунки суб’єктам господарської діяльності відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у договорі строк. Датою відкриття депозитного рахунку є дата надходження грошей на депозит.

Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунку і після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки. Дострокове закриття депозитного рахунку можливе на підставі заяви або клопотання клієнта. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунку забороняється.

За коштами на депозитних рахунках банки нараховують та сплачують проценти. Проценти підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше ніж в останній робочий день місяця. Проценти можуть виплачуватися: при погашенні депозиту, періодично, авансом. Проценти за депозитними рахунками перераховуються на поточний рахунок відповідно до умов депозитного договору або зараховуються на депозитний рахунок.

Строкові депозити суб’єктів господарської діяльності обліковуються в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”.

261 Строкові кошти суб’єктів господарської діяльності

2610 П Короткострокові депозити суб’єктів господарської діяльності

2615 П Довгострокові депозити суб’єктів господарської діяльності.

Нараховані витрати за строковими депозитами суб’єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком

2618 П Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарської діяльності.

Процентні витрати за строковими депозитами суб’єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком

7021 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб’єктів господарської діяльності.

 

Бухгалтерські проводки

 

1. Розміщення депозиту

Дт 2600, 1200, 1001

Кт 261

 

2. Погашення депозиту

Дт 261

Кт 2600, 1200, 1001

 

3. Нарахування процентів

Дт 7021

Кт 2618

 

4. Сплата процентів

Дт 2618

Кт 2600, 1200, 1001, 261

 

5. Безпосереднє віднесення суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника

Дт 7021

Кт 2600, 1200, 1001

 

6. Сплата процентів авансом :

-сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит

Дт 3500

Кт 261

-амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати

Дт 7021

Кт 3500

 

7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору

-якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися

Дт 2618 – на суму нарахованих процентів

Кт 2600 1200, 1001, 261 – на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою

Кт 702 – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою

-якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися

На суму різниці між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами

 
 


Дт 2600, 1200, 1001, 261

Кт 7021

 

 

 

Категория: Учет и аудит | Добавил: eklion (16.03.2010)
Просмотров: 1961
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 1334
Статистика
Счетчики


Каталог@MAIL.RU - каталог ресурсов интернет
Украина онлайн

Copyright MyCorp © 2016
Конструктор сайтов - uCoz