Придбання
нематеріальних активів - особливий
вид капіталовкладень. Нематеріальні активи не мають фізичної форми. Їх цінність
полягає в довгострокових правах або привілеях, що вони їх дають власнику.
При обліку нематеріальних
активів важливо враховувати три основних моменти:
1) Визначення первісної вартості;
2) Амортизацію нематеріальних
активів;
3) Встановлення строку служби.
Нематеріальні
активи можуть бути придбані або виготовлені банком самостійно. Придбані та
виготовлені нематеріальні активи відображаються в обліку за первісною вартістю.
Деякі нематеріальні активи можуть бути придбані за дуже низькими цінами або
безоплатно. В подальшому їх вартість в балансі не змінюється, хоч цінність
зростає. Облік витрат на придбання та виготовлення нематеріальних активів
здійснюється за рахунком № 4310 А «Капітальні вкладення за не введеними в
експлуатацію нематеріальними активами».
В
процесі експлуатації нематеріальні активи потребують капітального та поточного
ремонту. Капітальний та поточний ремонт нематеріальних активів здійснюється в
порядку, визначеному для основних засобів.
Нематеріальні
активи підлягають амортизації. Нематеріальні активи не мають фізичних
властивостей, тому інколи важко визначити строк їх служби. Вартість
нематеріальних активів, що мають визначений строк служби, списується на витрати
шляхом нарахування амортизації (зносу) аналогічно основним засобам. На
нематеріальні активи, за якими неможливо визначити строк служби, амортизація
нараховується протягом певного часу (не більше 10 років). Нарахована сума
амортизації відображається за рахунком № 7423 «Амортизація». Результат
накопичення амортизаційних відрахувань відображається за рахунком 4309 КА «Знос нематеріальних активів».
Інвентаризація
нематеріальних активів здійснюється аналогічно основним засобам.
Нематеріальні активи можуть
бути предметом застави, аналогічно основним засобам.
Бухгалтерські
проводки.
1. Придбання нематеріальних
активів за національну валюту
передоплата
Дт 3511
Кт 1200, 2600, 1001
отримання нематеріальних
активів
Дт 4310
Кт 3511
одночасно:
Дт 4300
Кт 4310
2. Придбання нематеріальних
активів за іноземну валюту
передоплата
Дт 3511
Кт 1500, 2600
відображення капітальних затрат
(за курсом на дату оформлення митної декларації)
Дт 3800
Кт 3511
одночасно:
Дт 4310
Кт 3801
оприбуткування нематеріальних
активів
Дт 4300
Кт 4310
3. Виготовлення нематеріальних
активів
передоплата
Дт 3511
Кт 1200, 2600, 1001
виконані роботи
Дт 4310
Кт 3511
одночасно:
Дт 4300
Кт 4310
4. Капітальний ремонт
нематеріальних активів
передоплата
Дт 3511
Кт 1200, 2600, 1001
виконані роботи
Дт 4310
Кт 3511
віднесення суми завершеного
капітального ремонту на збільшення вартості об’єкта
Дт 4300
Кт 4310
5. Проведення поточного ремонту
нематеріальних активів
передоплата
Дт 3519, субрахунок "Поточний ремонт”
Кт 1200, 2600, 1001
виконані роботи
Дт 7420
Кт 3519, субрахунок "Поточний ремонт”
6. Нарахування амортизації
нематеріальних активів
Дт 7423
Кт 4309
7. Інвентаризація нематеріальних
активів
оприбуткування виявлених у
надлишку нематеріальних активів
Дт 4300
Кт 6809
списання з балансу виявлених
недостач нематеріальних активів
Дт 3552
Дт 4309
Кт 4300
відшкодування вартості
нематеріальних активів винними особами
Дт 1200, 2600, 1001
Кт 3552
у разі, якщо винну особу не
встановлено чи у стягненні завданих збитків судом відмовлено
Дт 7809
Кт 3552
8. Застава
нематеріальних активів
Відображення
операцій заставодавцем.
передача у заставу
нематеріальних активів
Дт 4300, субрахунок "Нематеріальні активи, передані
у заставу”
Кт 4300
одночасно:
Дт 9510
Кт 9900
повернення заставлених
нематеріальних активів
Дт 4300
Кт 4300, субрахунок "Нематеріальні активи, передані
у заставу”
одночасно:
Дт 9900
Кт 9510
Відображення операцій заставодержателем.
прийняття у заставу
нематеріальних активів
Дт 9900
Кт 9500, 9501
повернення заставлених
нематеріальних активів
Дт 9500, 9501
Кт 9900
перехід заставлених
нематеріальних активів у власність заставодержателя
Дт 4300
Кт Позичковий рахунок
Кт Процентні доходи
одночасно:
Дт 9500, 9501
Кт 9900
реалізація заставлених основних
засобів заставодержателем
Дт 1200, 2600, 1001
Кт Позичковий рахунок
Кт Процентні доходи
одночасно:
Дт 9500, 9501
Кт 9900
| 
