Звіти є
головним засобом повідомлення інформації про стан банку та його діяльність.
Підготовка
звітів ґрунтується на принципах, які покладені в основу організації
бухгалтерського обліку.
У відповідності з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку
існують чотири основні фінансові звіти, обов’язкові для зовнішньої фінансової
звітності банку:
-
звіт про прибутки та збитки;
-
балансовий звіт;
-
звіт про зміни в акціонерному
капіталі;
-
звіт про рух грошових коштів.
Структуру
основних фінансових звітів визначає МСБО № 30.
Звіт про прибутки та збитки оцінює діяльність банку за звітний період і складається із доходних та витратних
статей, які групуються за їх характером та основними видами згідно з принципами
відповідності та нарахування.
До
елементів, які оцінюють діяльність банку відносять:
доходи – це збільшення майбутніх економічних вигод протягом звітного періоду, що призводять
до збільшення власного капіталу;
витрати – це зменшення економічних вигод у звітному періоді, що призведуть до
зменшення власного капіталу.
Облікова
форма звіту про прибутки та збитки має такий вигляд:
Доходи ‑ Витрати = Фінансові результати (Прибутки
чи Збитки).
Прибуток -це економічний показник, який
використовується аналітиками для визначення рейтингу банку на основі їх
балансів.
Балансовий звіт відображає фінансовий стан банку на певну дату, в якому активи і
зобов’язання групуються за їх характером і надається перелік у порядку їх
відносної ліквідності.
Фінансовий
стан – це сума активів та пасивів банку. Пасив включає зобов’язання та капітал.
До
основних елементів балансового звіту відносяться:
активи – це ресурси, що контролюються банком як результат минулих подій, які
згодом дадуть економічну вигоду, вони характеризують склад, розміщення і
використання грошових коштів;
зобов’язання - це обов’язки банку, які виникли з минулих подій і згодом призведуть до
відпливу ресурсів, вони характеризують джерела формування грошових коштів
банку;
капітал - залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов’язань.
Облікова
формула бухгалтерського балансу банку має такий вигляд:
Активи = Зобов’язання + Капітал (Доходи -
Витрати).
Звіт про зміни в акціонерному
капіталі відображає зміни та рух акціонерного капіталу
протягом звітного періоду.
Облікова формула звіту про
зміни в акціонерному капіталі має такий вигляд:
Збільшення акціонерного капіталу
- Зменшення акціонерного капіталу = Зміни в акціонерному капіталі
(Збільшення чи Зменшення).
Звіт про рух грошових коштів розкриває джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і
напрям їх використання у звітному періоді, розмежовує рух коштів протягом
певного періоду згідно з поділом діяльності на операційну, інвестиційну та
фінансову.
Звіт
формується на основі балансу, оборотно-сальдового балансу, звіту про прибутки
та збитки.
Облікова формула звіту про рух грошових коштів має такий вигляд:
Надходження коштів
- Використання коштів =
Зміни у сумі
грошових коштів(Збільшення чи Зменшення) 1
Звіт про
прибутки та збитки, балансовий звіт, звіт про зміни в акціонерному капіталі та
звіт про рух грошових коштів – взаємопов’язані.
Форми
фінансової звітності та інструкції щодо їх заповнення, періодичність, способи
та порядок їх надання затверджуються Правлінням Національного банку України.
|