В основі бухгалтерського обліку лежить
принцип збалансованості:
Активи = Зобов’язання+Капітал (А=З+К)
З цієї формули видно, що частина
активів покривається капіталом власників, і якась частина капіталу надана
власникам (акціонерам) банку як при створенні, так і в подальшому при
збільшенні розміру статутного капіталу, інша частина капіталу створюється в
процесі діяльності банку.
Капітал банку – це залишковий інтерес
в активах банку після вирахування його зобов’язань. Відповідно до ст. 30 Закону
України "Про банки і банківську діяльність” капітал банку включає:
1.
основний капітал;
2.
додатковий капітал.
Основний капітал банку включає
сплачений і зареєстрований статутний капітал і розкриті резерви, створені або
збільшені за рахунок прибутку, надбавок до номінальної вартості акцій і
додаткових внесків акціонерів у капітал, загальний фонд покриття ризиків, що
створюється під невизначений ризик при проведенні банківських операцій, за
винятком збитків за поточний рік.
Бухгалтерський облік акціонерного
капіталу грунтується на концепції джерел капіталу, згідно з якою капітал
власників відображають на різних рахунках розділу "статутний капітал та інші
фонди банку”
Схема 7.1. Джерела акціонерного капіталу
Джерела акціонерного капіталу
|
|
Внесений
капітал
|
|
Інші
джерела
|
|
Зароблений
доход
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Статутний капітал за номіналом
акцій
|
|
Емісійні різниці
|
|
Загальні резерви
|
|
Резервні
фонди
|
|
Капіталізовані дивіденди
|
|
Нерозподілений прибуток
|
|
Результати переоцінки
основних засобів
|
|
Результати переоцінки нематеріальних активів
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Для обліку капіталу відповідно до його
складових (джерел) використовуються рахунки класу 5 плани рахунків
бухгалтерського обліку комерційних банків України.
|