Выбытие ОС происходит в основном при продаже или ликвидации. Продажа:
311/681 – получен аванс от покупателя
643/641 – налоговое обязательство
377/742 – доход от реализации ОС
742/643 – налоговое обязательство
972/10 – списание остаточной ст-ти проданного ОС
13/10 – списание суммы начисленного износа
Ликвидация ОС может проводиться по самостоятельному решению
владельца и по причинам независящим от него. Самостоятельное решение списать объект
может принято в том случае, если он не соответствует критерию оценки активов.
Если налогоплательщик самостоятельно принимает решение о ликвидации ОС, то эта
операция приравнивается к продаже и он обязан начислить налоговое обязательство
по НДС. В некоторых случаях в соответствии с законом о налогообложении
налогового обязательства можно избежать. Для этого в налоговую предоставляется
заключение экспертной комиссии о невозможности дальнейшего исп-я ОС по
первоначальному назначению. Такими же д-тами явл акты на ликвидацию (списание)
ОС формы ОС-3, ОС-4, кот заполняются спец комиссией утвержденной руководителем предприятия.
976/10 – списание остаточной ст-ти ликвидированного ОС
13/10 – списан начисленный износ
976/641 – начислено налоговое обязательство исходя из ст-ти объекта в
налоговом учете
207/746 – оприходованы запчасти полученные от ликвидации ОС
К актам на списание
прикладываются инв карточки на ликвидированные ОС. В бухгалтерии аналитический
учет ведется в журнале-ордере по счету 10.
|