Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ фонда заработной платы предусматривает расчет абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию и производственным подразделениям.

Относительное отклонение – разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Пример: анализ фонда заработной платы. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (К_ВП), таблица 6.2:

Таблица 6.2

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. грн.
Вид оплаты	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545	+695 +550 +145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. По тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия	3272 2772 500 – 500 –	3709 2809 900 80 520 300	+437 +37 +400 +80 +20 +300
3. Оплата отпусков рабочих 3.1. Относящаяся к переменной части	1390 1090	1491 1155	+101 +65
1	2	3	4
3.2. Относящаяся к постоянной части	300	336	+365
4. Оплата труда служащих	3808	3540	-2686
5. Общий фонд заработной платы, в.том числе: 5.1. Переменная часть 5.2. Постоянная часть	20500 13120 7380	21465 13880 7585	+965 +760 +205

∆ФЗП_абс = ФЗП_факт – ФЗП_план = 21465 – 20500 = 965 тыс. грн.

То есть перерасход фонда заработной платы составил 965 тыс. грн. Однако необходимо иметь в виду, что этот показатель не учитывает степень выполнения плана по производству продукции.

∆ФЗП_отн = ФЗП_факт – (ФЗП_{план, перемен} * К_ВП + ФЗП_{план,
пост}) (6.9)

∆ФЗП_отн = 21465 – (13120 * 1,026 + 7380) = 21465 – 20841 = 624 тыс. грн.

Следовательно, на предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительностью труда.

Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты, т.е:

(6.10)