Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Метод экономического анализа – это подход к изучению хозяйственных процессов. Совокупность методов составляет методику экономического анализа. Каждому виду анализа (исследование отдельных аспектов хозяйственной деятельности либо комплексный анализ) соответствует своя методика. Классификация методов АХД представлена на рис. 1.3.

Рисунок 1.3 - Методы анализа АХД предприятия

Сравнение – сопоставление аналитических показателей с уже известными ранее. Используется для решения всех задач АХД:

1.      Оценка степени выполнения плана – сопоставление фактических показателей с плановыми;

2.      Оценка обоснованности плановых показателей – сопоставление фактических показателей за последние 3-5 лет с плановыми;

3.      Контроль расходования ресурсов – сопоставление фактических показателей с нормативными;

4.      Определение тенденции развития экономических процессов – сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет;

5.      Определение положения предприятия среди предприятий отрасли – сравнение показателей анализируемого предприятия со средними величинами по отрасли.

Пример 1 – оценка степени выполнения плана, таблица 1.1:

Таблица 1.1

Пример 2 – оценка обоснованности плановых показателей, таблица 1.2:

Таблица 1.2

Данные таблицы 1.2 свидетельствуют, что план по производству продукции недостаточно обоснован:

– по продукции А плановые показатели находятся на уровне средних фактически достигнутых, но ниже достигнутого уровня прошлого года, хотя среднегодовой темп роста за этот период составил  (4,6%);

– по продукции Б план неоправданно завышен.

В экономическом анализе различают несколько видов сравнительного анализа.

Виды сравнительного анализа:

– Горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;

– Вертикальный – изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом;

– Одномерный – сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

– Многомерный – проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.

Относительные и средние величины. Экономические явления, изучаемые в АХД, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Виды относительных величин:

– Относительные величины выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное в процентах;

– Относительные величины динамики – характеризуют изменение показателей за определенный промежуток времени:

                          (1.1)

                                                  (1.2)

Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а во втором – уровень показателя следующего года относится к предыдущему.

– Показатели структуры – это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах.

Например, удельный вес собственного капитала в общем объеме хозяйственных средств.

– Относительные величины координации – соотношение частей целого между собой, например, собственного и заемного капитала.

В практике экономического анализа наряду с относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в АХД для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. С помощью средних величин множество элементов можно охарактеризовать одним числом.

Виды средних величин:

– Среднее арифметическое (простое, взвешенное) – применяется в тех случаях, когда результирующий признак представляет собой совокупность индивидуальных значений его элементов.

                – среднее арифметическое простое               (1.3)

Пример – динамика выпуска продукции, таблица 1.3:

Таблица 1.3

            – среднее арифметическое взвешенное           (1.4)

где f – количество значений признака.

Пример – динамика выпуска продукции, таблица 1.4.

Таблица 1.4

– Среднее гармоническое – применяется в тех случаях, когда анализу подвергаются не значения элементов признака, а обратные им величины.

Пример: расход рабочего времени на изготовление одной детали тремя работниками составляет: ¹/₂; ¹/₃; ¹/₄ часа. Это означает, что каждый из них за час изготавливает 2, 3 и 4 детали. Среднее арифметическое (среднее количество деталей, изготавливаемое за час) =(2+3+4)/3=3 – прямой показатель. Очевидно, что на изготовление одной детали в среднем расходовалось ¹/₃ часа – обратный показатель.

Для его расчета используем формулу:

                                  (1.5)

– Среднее геометрическое – применяется в тех случаях, когда результирующий признак представляет собой цепную относительную величину динамики.

                                                                                    (1.6)

Пример – темп роста выпуска продукции, таблица 1.5:

Таблица 1.5

Аналогичный результат получим, если выполним следующие вычисления: .

Группировка – деление множества изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для систематизации информации и изучения взаимосвязей между явлениями.

Балансовый метод – служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие.

Нормальный процесс хозяйственной деятельности осуществляется в условиях баланса непрерывного движения ресурсов. Баланс показывает, с одной стороны, наличие и поступление ресурсов, с другой – их расходование:

                                                                (1.7)

где    ΣО_нj – суммарный остаток j-ого вида ресурсов на начало анализируемого периода;

         ΣП_j, ΣР_j – соответственно суммарное поступление и расходование j-ого вида ресурсов за тот же период;

         ΣО_кj – суммарный переходящий остаток j-ого вида ресурсов на следующий период.

Взаимосвязь отдельных элементов баланса отражает строгую количественную связь. Изменение одного элемента в балансе вызывает одновременное изменение другого элемента.

Пример: баланс поступления и расходования материалов на складе:

                Остаток материалов на начало периода + Приобретение материалов = Отпуск материалов в производство + Естественная убыль + Остаток материалов на складе на конец периода

Балансовый метод может быть использован при построении аддитивных факторных моделей, например:

                Остаток материалов на складе на конец периода = Остаток материалов на начало периода + Приобретение материалов – Отпуск материалов в производство – Естественная убыль