В установах банків фізичним особам відкриваються поточні, депозитні та депозитні ощадні рахунки згідно з "Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 р. №527.

Поточні рахунки призначені для обліку коштів за вкладами фізичних осіб до запитання і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами.

За довіреністю власника рахунку, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент.

Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та зараховують їх на поточні рахунки фізичних осіб.

За розрахунково-касове обслуговування фізичні особи сплачують банку комісійну винагороду.

Кошти фізичних осіб до запитання обліковуються за видами в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”

262 Кошти до запитання фізичних осіб

2620 П  Поточні рахунки фізичних осіб

2621 П  Кошти за довірчими операціями фізичних осіб

2622 П  Кошти в розрахунках фізичних осіб

2625 П  Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками.

Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком

2628 П  Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб.

Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком

7040 А  Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб.

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком

6110 П  Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків

Дт Різні рахунки

Кт 262

         2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків

Дт 262

Кт Різні рахунки

         3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб

Дт 7040

Кт 2628

         4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб

Дт 2628

Кт 2620

         5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів

Дт 2620

Кт 6110

Депозитні рахунки фізичних осіб  призначені для обліку коштів, внесених фізичною особою. Кошти на депозитні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного депозитного рахунку в іншому банку чи з поточного рахунку.

Депозити фізичних осіб можуть бути власне строковими депозитами та ощадними депозитами (вкладами).

Власне строкові депозити мають такі особливості:

-        чітко фіксований строк зберігання;

-        оформляються депозитною угодою;

-        при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції;

Ощадні депозити (вклади) мають особливості:

-        оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;

-        для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу вкладник подає в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;

-        вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання;

-        можливе часткове вилучення коштів з вкладу.

За коштами на строкових депозитах банки нараховують та сплачують проценти. Проценти нараховуються щомісячно та виплачуються: при погашенні депозиту, періодично, авансом.

Строкові кошти фізичних осіб обліковуються за видами в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”

263 Строкові кошти фізичних осіб

2630 П  Короткострокові депозити фізичних осіб

2635 П  Довгострокові депозити фізичних осіб.

Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком

2638 П  Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.

Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком

           7041 А  Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб.

Бухгалтерські проводки

1.  Розміщення строкового депозиту, ощадного вкладу

Дт 2620, 1200, 1001

Кт 263

2.  Погашення строкового депозиту, ощадного вкладу

Дт 263

Кт 2620, 1200, 1001

3.  Нарахування процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом

Дт 7041

Кт 2638

4.  Сплата процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом

Дт 2638

Кт 2620, 1200, 1001, 263

5. Безпосереднє віднесення суми процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника

Дт 7041

Кт 2620, 1200, 1001

6.  Сплата процентів авансом за строковим депозитом

-        сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит

Дт 3500

Кт 263

-        амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати

Дт 7041

Кт 3500

7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні строкового депозиту до закінчення дії депозитного договору

-        якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися

Дт 2638 – на суму нарахованих процентів

Кт 2620 1200, 1001, 263 – на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою

Кт 7041 – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою

-        якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися

			На суму різниці між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами

 

Дт 2620,1200,1001,263

Кт 7041