Поточні рахунки відкриваються зареєстрованим в установленому чинним
законодавством порядку суб’єктом підприємницької діяльності, іншим організаціям
та установам на умовах викладених в "Інструкції про відкриття банками рахунків
у національній та іноземній валюті”, затвердженій постановою Правління
Національного банку України 18.12.98 р. № 527 та в договорі між установою банку
і власником рахунку.
Поточний рахунок – це основний рахунок
суб’єкта господарської діяльності. Без відкриття поточного рахунку підприємство
не має право займатися ніякими видами господарської діяльності. Поточний
рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунків за
всіма видами діяльності підприємства. Види діяльності, якими може займатися
підприємство перелічені у його статуті
або в документі, що його замінює.
Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та
зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку.
Комплексне розрахунково-касове обслуговування полягає веденні поточного
рахунку клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових
(надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його
діяльності та передбачені чинним законодавством.
За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну
винагороду банку.
Операції за поточними рахунками суб’єктів господарської діяльності
обліковуються в 26 розділі Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних
банків.
260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності.
2600 П Поточні рахунки
суб’єктів господарської діяльності.
Інші кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
обліковуються на рахунках:
2601 П Кошти за довірчими
операціями суб’єктів господарської діяльності;
2602 П Кошти в розрахунках
суб’єктів господарської діяльності;
2603 П Розподільчі рахунки
суб’єктів господарської діяльності;
2604 П Цільові кошти до
запитання суб’єктів господарської діяльності;
2605 П Кошти суб’єктів
господарської діяльності для розрахунків платіжними картками.
Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської
діяльності обліковуються за рахунком
2608 П Нараховані витрати за
коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.
Процентні витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської
діяльності обліковуються за рахунком
7020 А Процентні витрати
за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
обліковуються за рахунком
6110 П Комісійні доходи
від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.
Бухгалтерські
проводки
1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом
рахунків
Дт Різні рахунки
Кт 260
2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються
за дебетом
Дт 260
Кт Різні рахунки
3.
Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів
Дт 7020
Кт 2608
4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів
Дт 2608
Кт 2600
5.
Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
Дт 2600
Кт 6110
| 
