Поточні та депозитні
рахунки суб’єктам господарської діяльності відкриваються згідно з "Інструкцією
про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від
18.12.1998 р. №527.
Поточний рахунок – це основний
рахунок суб’єкта господарської діяльності. Без відкриття поточного рахунку
підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок
призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за
цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.
Комерційні банки
здійснюють комплексне розрахунково-касове
обслуговування клієнтів відповідно до "Правил організації розрахунково-касового
обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання
між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними
банками в національній валюті”, затверджених постановою
Правління Національного банку України від 25.02.2001 р. №44.
Між банком і підприємством (власником рахунку) укладається угода на
здійснення розрахунково-касового обслуговування. Розрахунково-касове обслуговування полягає у
веденні поточного рахунку клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх
розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у
процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством.
За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та
зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку.
За
розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду
банку.
Операції за поточними рахунками суб’єктів господарської діяльності
обліковуються в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних
банків України”
260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
2600 П Поточні рахунки
суб’єктів господарської діяльності.
Інші кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
обліковуються на рахунках
2601 П Кошти за довірчими
операціями суб’єктів господарської діяльності
2602 П Кошти в розрахунках
суб’єктів господарської діяльності
2603 П Розподільчі рахунки
суб’єктів господарської діяльності
2604 П Цільові кошти до
запитання суб’єктів господарської діяльності
2605 П Кошти суб’єктів
господарської діяльності для розрахунків платіжними картками.
Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської
діяльності обліковуються за рахунком
2608 П Нараховані витрати
за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.
Процентні витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської
діяльності обліковуються за рахунком
7020 А Процентні витрати
за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності.
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
обліковуються за рахунком
6110 П Комісійні доходи
від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.
Бухгалтерські проводки
1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом
поточних рахунків
Дт Різні рахунки
Кт 260
2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються
за дебетом поточних рахунків
Дт 260
Кт
Різні рахунки
3.
Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів
Дт 7020
Кт 2608
4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів
Дт 2608
Кт 2600
5.
Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
Дт 2600
Кт 6110
Строкові депозити – це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, приносять
власнику процентний дохід, не використовуються для
платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений
строк.
Депозитні
рахунки суб’єктам
господарської діяльності відкриваються на підставі укладеного
депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у
договорі строк. Датою відкриття депозитного рахунку є дата надходження грошей
на депозит.
Кошти
на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунку і після закінчення
строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Згідно з угодою можуть бути
передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки. Дострокове
закриття депозитного рахунку можливе на підставі заяви або клопотання клієнта.
Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного
рахунку забороняється.
За
коштами на депозитних рахунках банки нараховують та сплачують проценти.
Проценти підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше ніж в останній робочий
день місяця. Проценти можуть виплачуватися: при погашенні депозиту, періодично,
авансом. Проценти за депозитними рахунками перераховуються на поточний рахунок
відповідно до умов депозитного договору або зараховуються на депозитний
рахунок.
Строкові депозити суб’єктів господарської діяльності обліковуються в 26
розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”.
261
Строкові кошти суб’єктів господарської діяльності
2610 П Короткострокові депозити суб’єктів господарської діяльності
2615 П Довгострокові депозити суб’єктів господарської діяльності.
Нараховані
витрати за строковими депозитами суб’єктів господарської діяльності
обліковуються за рахунком
2618 П Нараховані витрати за
строковими коштами суб’єктів господарської діяльності.
Процентні
витрати за строковими депозитами суб’єктів господарської діяльності
обліковуються за рахунком
7021 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб’єктів
господарської діяльності.
Бухгалтерські проводки
1.
Розміщення депозиту
Дт
2600, 1200, 1001
Кт 261
2.
Погашення депозиту
Дт 261
Кт
2600, 1200, 1001
3.
Нарахування процентів
Дт 7021
Кт 2618
4.
Сплата процентів
Дт 2618
Кт
2600, 1200, 1001, 261
5. Безпосереднє віднесення суми процентів на рахунок витрат у
кореспонденції з поточним рахунком вкладника
Дт 7021
Кт
2600, 1200, 1001
6.
Сплата процентів авансом :
-сплата
процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит
Дт 3500
Кт 261
-амортизація
сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати
Дт 7021
Кт 3500
7. Сплата процентів за
зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії
депозитного договору
-якщо
протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися
Дт 2618 – на суму нарахованих процентів
Кт 2600 1200, 1001, 261 – на суму процентів за депозитом за зниженою
ставкою
Кт 702 – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою
ставкою
-якщо
протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися
| | | | |  | | |
На суму різниці між раніше сплаченими та
перерахованими за зниженою ставкою процентами
|
| |
Дт
2600, 1200, 1001, 261
Кт 7021
| 
