Надання кредитів, розміщення депозитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України "Про банки і банківську діяльність”, Положенням Національного банку України "Про кредитування”, статутами комерційних банків, договорами.

Надання міжбанківських кредитів здійснюється згідно кредитних договорів. На підставі розпорядження операційному відділу відкривається позичковий рахунок, на суму позики оформляється меморіальний ордер.

Облік наданих міжбанківських кредитів здійснюється за рахунками групи 152 "Кредити, які надані іншим банкам”:

1520 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

1521 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

1522 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями репо

1523 А Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам

Строкові зобов’язання обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 А Інші цінності і документи.

Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам, обліковуються за рахунком 1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам.

Отримані проценти обліковуються за рахунками групи 601 "Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших банках”:

6014 П Процентні доходи за кредитами овернайт в банках

6015 П Процентні доходи за коштами, наданими банкам за операціями репо

6016 П Процентні доходи за овердрафтом та короткостроковими кредитами банкам

6017 П Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам

6018 П Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам

Бухгалтерські проводки

1.   Надання кредиту

Дт 152

Кт 1200

одночасно:

Дт 9819 1 грн.

Кт 9910

2.   Повернення кредиту

Дт 1200

Кт 152

одночасно:

Дт 9910 1 грн.

Кт 9819

3.   Нарахування процентів

Дт 1528

Кт 601

4.   Отримання процентів

Дт 1200

Кт 1528

Комерційні банки отримують кредити:

-        від Національного банку України;

-        від інших комерційних банків.

Комерційні банки отримують кредити від Національного банку України:

-        овердрафт;

-        за операціями репо;

-        короткострокові кредити через аукціон;

-        ломбардні кредити;

-        короткострокові стабілізаційні кредити;

-        інші короткострокові кредити.

Облік короткострокових кредитів, які отримані від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 131 "Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України”:

1310 П Овердрафт за кореспондентським рахунком у Національному банку України

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями репо

1312 П Короткострокові кредити, які отримані через аукціон Національного банку України

1313 П Ломбардні кредити, які отримані від Національного банку України

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Облік довгострокових кредитів, які отримані від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 132 "Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України”:

1322 П Довгострокові кредити, які отримані через аукціон Національного банку України

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від Національного банку України, обліковуються за рахунками:

1318 П Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

1328 П Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 700 "Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України”:

7002 А Процентні витрати за коштами, які отримані від Національного банку України за операціями репо

7003 Процентні витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

7004 Процентні витрати за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Бухгалтерські проводки

1. Отримання короткострокового кредиту

Дт 1200

Кт 131

2. Повернення короткострокового кредиту:

Дт 131

Кт 1200

3. Отримання довгострокового кредиту

Дт 1200

Кт 132

4. Повернення довгострокового кредиту

Дт 132

Кт 1200

5.   Нарахування витрат

-        за короткостроковим кредитом

Дт 700

Кт 1318

-        за довгостроковим кредитом

Дт 700

Кт 1328

6. Сплата процентів

-        за короткостроковим кредитом

Дт 1318

Кт 1200

-        за довгостроковим кредитом

Дт 1328

Кт 1200

Облік міжбанківських кредитів, які отримані від інших комерційних банків здійснюється за рахунками групи 162 "Кредити, які отримані від інших банків”:

1620 П Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках

1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших банків

1622 П Кошти, які отримані від інших банків за операціями репо

1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані від інших банків

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від інших банків

1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від банків

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших комерційних банків, обліковуються за рахунком 1628 П Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших банків.

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 701 "Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків”:

7014 А Процентні витрати за кредитами овернайт інших банків

7015 А Процентні витрати за коштами, які отримані від інших банків за операціями репо

7016 А Процентні витрати за іншими короткостроковими кредитами інших банків

7017 А Процентні витрати за довгостроковими кредитами інших банків

7018 А Процентні витрати за фінансовим лізингом, який отриманий від банків

Бухгалтерські проводки

1. Отримання кредиту

Дт 1200

Кт 162

2. Повернення кредиту

Дт 162

Кт 1200

3. Нарахування витрат

Дт 701

Кт 1628

4. Сплата процентів

Дт 1628

Кт 1200

Банки одержують міжнародні кредити від інших комерційних банків.

Облік міжнародних кредитів, одержаних від інших комерційних банків, здійснюється за рахунками групи 162 "Кредити, які отримані від інших банків”:

1620 П Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках.

1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших банків.

1622 П Кошти які отримані від інших банків за операціями репо.

1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані від інших банків.

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від інших банків.

1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від інших банків.

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших комерційних банків, обліковуються за рахунком 1628 П Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших банків.

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 701 "Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків” залежно від виду кредиту.

Бухгалтерські проводки

1.  Отримання кредиту

Дт 1500

Кт 162

2.  Повернення кредиту

Дт 162

Кт 1500

3.  Нарахування витрат

Дт 701

Кт 1628

4.  Сплата процентів

Дт 1628

Кт 1500