Вексель – цінний папір, який підтверджує безумовне грошове зобов’язання боржника (векселедавця) сплатити після настання терміну певну суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

За формою та способом використання векселі поділяють на прості і переказні.

Простий вексель означає зобов’язання однієї особи виплатити зазначену суму коштів іншій особі за поставлені товари чи надані послуги.

Переказний вексель є наказом позичальнику виплатити певну суму коштів пред’явнику векселя.

Залежно від характеру угод, що спричинили появу векселя, розрізняють комерційні та фінансові векселі. В обігу можуть з’являтись також фіктивні, безгрошові векселі, до яких належать підроблені, дружні, бронзові векселі.

Банки можуть здійснювати такі розрахункові операції з векселями:

-     операції з оформлення заборгованості векселями (акцептація банком переказних векселів, виданих на банк кредитором банку; видача банком простих векселів  кредитору банку; видача банком переказних векселів на боржника банку; видача банку простих векселів боржником банку);

-     операції з розрахунків з використанням векселів (вексельний платіж банку кредитору; вексельний платіж боржника банку).

Загальні умови, правила і порядок проведення банками операцій з векселями визначає "Положення про операції банків з векселями”, затверджене постановою Правління Національного банку України від 28.05.1999 р. №258.

Порядок обліку операцій банків з векселями визначає "Інструкція з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 08.06.2000 р. №234.

Облік операцій з векселями здійснюється за рахунками

330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком

  3300 П Прості векселі, емітовані банком

  3301 П Акцепти, що надані за переказними векселями.

Бланки векселів обліковуються на позабалансовому рахунку 9820 А Бланки цінних паперів.

 

Бухгалтерські проводки

                1. Акцептація банком переказних векселів, виданих на банк кредитором банку (оформлення кредиторської заборгованості)

-      при акцептуванні переказного векселя

Дт Рахунок кредиторської заборгованості

Кт 3301

-      при нарахуванні процентів

Дт 7050

Кт 3308

-      при погашенні векселя

Дт 3301 – на номінальну суму векселя

Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків

Кт 1200, 2600

                2. Видача банком простих векселів  кредитору банку (оформлення кредиторської заборгованості)

-      при реалізації векселя з дисконтом

Дт Рахунок кредиторської заборгованості – на номінальну суму векселя за вирахуванням дисконту

Дт 3306 – на суму дисконту

Кт 3300 - на номінальну суму векселя

-      при реалізації векселя з премією

Дт Рахунок кредиторської заборгованості – на номінальну суму векселя і суму премії

Дт 3307 – на суму премії

Кт 3300 - на номінальну суму векселя

-      при нарахуванні процентів

Дт 7050

Кт 3308

-      при погашенні виданого простого векселя

Дт 3300 – на номінальну суму векселя

Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків

Кт 1200, 2600

                3. Видача банком переказних векселів на боржника банку (оформлення дебіторської заборгованості)

-      після акцептації векселя акцептантом (трасатом або посередником в акцепті)

Дт Рахунок кредиторської заборгованості банку перед ремітентом

Кт Рахунок дебіторської заборгованості банку

                4. Видача банку простих векселів боржником банку (оформлення дебіторської заборгованості)

-      при одержанні простого векселя на погашення дебіторської заборгованості

Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя

Дт 3117, 3217 – на суму премії

Кт 3116, 3216 – на суму дисконту

Кт Рахунок дебіторської заборгованості 

                5. Вексельний платіж банку кредитору (погашення кредиторської заборгованості)

-      при здійсненні вексельного платежу

Дт Рахунок кредиторської заборгованості – на суму заборгованості

Дт 3116, 3216 – на суму неамортизованого дисконту

Кт 3117, 3217 – на суму неамортизованої премії

Кт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя

Дт/Кт 6203 – на суму різниці між сумою погашеної заборгованості і балансової вартості векселя

                6. Вексельний платіж боржника банку (погашення дебіторської заборгованості)

-      при одержанні вексельного платежу

Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя

Дт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя

Дт 3117, 3217 – на суму премії

Кт 3116, 3216 – на суму дисконту

Кт Рахунок дебіторської заборгованості