Інша кредиторська заборгованість – сума боргів банку перед юридичними та фізичними особами, що виникають при виконанні інших банківських операцій.

Інша кредиторська заборгованість виникає: при виконанні операцій з банками, при виконанні операцій клієнтів, при виконанні внутрішніх банківських операцій. Інша кредиторська заборгованість може бути нормальною, простроченою.

Інша кредиторська заборгованість належить до пасивів банку, тому рахунки, за якими вона обліковується, пасивні балансові рахунки.

Облік іншої кредиторської заборгованості ведеться за рахунками 1, 2, 3 класів "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.”

1 Казначейські та міжбанківські операції

              19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

2 Операції з клієнтами

              29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами

3 Операції з цінними паперами та інші активи та зобов’язання

  36 Інші пасиви банку

  37 Суми до з’ясування та транзитні рахунки

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожному кредитору.

За кредитом рахунків проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями.

За дебетом рахунків проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями.

а) Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками

Облік сум іншої кредиторської заборгованості за операціями з банками здійснюється за балансовими рахунками групи

191  Кредиторська заборгованість за операціями з банками

1911 П  Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

1919  П  Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками

Бухгалтерські проводки

1.  Виникнення іншої кредиторської заборгованості за операціями з банками

Дт 1200

Кт 191

2.  Погашення іншої кредиторської заборгованості за операціями з банком

Дт 191

Кт 1200, 1001

б) Інша кредиторська заборгованість за операціями клієнтів

Облік сум іншої кредиторської заборгованості за операціями клієнтів здійснюється за балансовими рахунками групи:

290  Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2900  П  Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів

2901  П  Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів

2902  П  Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

2903  П  Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками

2904  П  Кредиторська заборгованість за компенсаційними сертифікатами

2905  П  Кредиторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями

2906  П  Кредиторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень

2907  П  Кредиторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2908  П  Кредиторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2909  П  Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Бухгалтерські проводки

1.  Виникнення іншої кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами

Дт Різні рахунки

Кт 290

2.  Погашення іншої кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами

Дт 290

Кт Різні рахунки

в) Інша кредиторська заборгованість за внутрішніми банківськими операціями

Облік сум іншої кредиторської заборгованості за внутрішніми банківськими операціями здійснюється за балансовими рахунками груп:

361  Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

3610 П  Кредиторська заборгованість з придбання господарських матеріалів і малоцінних та швидкозношуваних предметів

3611 П  Кредиторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів

3615  П  Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом

3619  П  Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами

3620  П  Кредиторська заборгованість за податком на прибуток

3621  П  Відстрочений податок на прибуток

3622  П  Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами,  крім податку на прибуток

363 Розрахунки з акціонерами

3630  П  Внески за незареєстрованим статутним фондом

3631  П  Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами

364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами

3640 П  Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

3641  П  Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку

3648  П Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, які отримані банком

365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку

3650  П  Заборгованість працівникам банку на відрядження

3651  П  Заборгованість працівникам банку на господарські витрати

3652  П  Нарахування працівникам банку за заробітною платою

3653  П  Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

3654  П  Нараховані відпускні до сплати

3659  П  Інші нарахування працівникам банку

Облік субординованого боргу банку та нарахованих витрат за субординованим боргом здійснюється за рахунками групи:

366 Субординований борг банку

3660  П  Субординований борг банку

3668  П  Нараховані витрати за субординованим боргом

Облік сум інших нарахованих витрат здійснюється за рахунками групи:

367 Інші нараховані витрати

3670 П  Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування

3678 П  Інші нараховані витрати

Облік кредитових сум до з’ясування здійснюється за рахунком групи:

372 Кредитові суми до з’ясування

3720  П  Кредитові суми до з’ясування

Бухгалтерські проводки

1.  Виникнення іншої кредиторської заборгованості за операціями банку

Дт Різні рахунки

Кт 361, 362, 363, 364, 365

2.  Погашення іншої кредиторської заборговансті за операціями банку

Дт 361, 362, 363, 364, 365

Кт Різні рахунки

3.  Зарахування позик субординованого боргу

Дт 1200, 2600

Кт 3660

4.  Повернення позик субординованого боргу

Дт 3660

Кт 1200, 2600

5.  Нараховані витрати за субординованим боргом

Дт 7096

Кт 3668

6.  Сплачені нараховані витрати за субординованим боргом

Дт 3668

Кт 1200, 2600

7.  Інші нараховані витрати

Дт 710

Кт 3670, 3678

8.  Сплачені інші нараховані витрати

Дт 3670, 3678

Кт Різні рахунки

9.  Зарахування сум до з’ясування отримувачів коштів

Дт 1200

Кт 3720

10.       Списання коштів після з’ясування отримувачів або повернення коштів платнику

Дт 3720

Кт Різні рахунки