Розмір і
структура відділу внутрішнього аудиту залежать від розміру, структури і видів
послуг банку. Так, у комерційному та інвестиційному банках структура відділу
внутрішнього аудиту буде різною. Крім того, структура відділу залежить від
кількості філій банку, їхнього розміру і географічного розташування. У разі
потреби відділи або підрозділи внутрішнього аудиту можуть створюватися у всіх
або окремих філіях банку. Отже схема структури відділу внутрішнього аудиту,
може варіюватися залежно від специфіки конкретної банківської установи.
Керівник
відділу внутрішнього аудиту підпорядковується головний аудитор та старший
аудитор по комп’ютеризації, Головному адуитору підпорядковуються інші аудитори.
Відділ
внутрішнього аудиту є прямо підзвітним Правлінню банку. І має таку схему:
Голові правління банку підпорядковується заступник голови правління, заступнику
підпорядковується директор філії банку, Ревізійній комісії підпорядковується
відділ внутрішнього аудиту, видділу внутрішнього аудиту підпорядковується
директор філії банку.
Про
поточну роботу аудитор доповідає голові Правлінню банку. Підпорядкованість
аудиторів одній посадовій особі організації забезпечує незалежність і широку
сферу дії аудиту. Вкрай небажано, щоб аудитор звітував керівникам відділу або
філій, що перевіряються, оскільки це зменшує його об'єктивність і
незалежність.
Відділ
внутрішнього аудиту банку перевіряє та оцінює діяльність відповідного відділу
(підрозділу) банку, надає керівнику установи аудиторський висновок в якому
вказується:
-
мета;
-
обсяги перевірки;
-
висновок (заключення);
-
рекомендації (зі вказанням строків виконання та
відповідальних осіб);
-
супровідна інформація;
-
поради та інформацію відносно адекватності та
ефективності системи внутрішнього контролю відповідного відділу (підрозділу)
банку.
Відділ
внутрішнього аудиту є невід'ємною частиною банку і в своїй діяльності керується
політикою, впровадженою керівництвом банку. Відділом внутрішнього аудиту керує
керівник відділу, який призначається Головою Правління банку. Функціональна
відповідальність перед Правлінням директорів та підпорядкованість йому
забезпечують відділові внутрішнього аудиту незалежність та об'єктивність.
На
допомогу керівництву банку служба внутрішнього аудиту виконує такі завдання:
1.
Оцінює ефективність системи внутрішнього контролю в
банку та загальний рівень виконання в ньому операцій. Основні висновки
аудиторських перевірок відображають:
-
надійність та цілісність інформації:
-
відповідність внутрішнього контролю політиці,
планам, процедурам, законодавству, нормативним документам та правилам;
-
захист активів;
-
економічне та ефективне використання ресурсів;
-
досягнення визначених завдань та цілей стосовно
операцій та програм.
2.
Підтримує стратегічний план банку.
3.
Надає консультативні послуги в процесі планування, у
фазі розробки та впровадження нових продуктів, процесів, систем.
4.
Знаходить недоліки та звітує керівництву про ті
напрямки діяльності банку, які не відповідають політиці банку, стандартам
галузі, нормативним документам та законодавству. Надає відповідні рекомендації,
а також слідкує за їх вчасним виконанням відповідними відділами (підрозділами).
5.
Робить висновки про внутрішній контроль та стану
виконання операцій на тих напрямках діяльності банку, що підлягають аудиту, а
також працює з керівництвом для забезпечення виконання рекомендацій аудиту.
6.
Координує діяльність аудиторів з діяльністю відділів
щодо контролю законності банківських операцій, що сприяє більшій ефективності
та результативності перевірок, здійснюваних як першими, так і другими;
7.
Координує діяльність внутрішніх аудиторів та
незалежних бухгалтерів для забезпечення оптимальних умов, за яких останні
можуть покладатися на відділ внутрішнього аудиту та уникати дублювання зусиль.
8.
Інформує керівництво про будь-які значні недоліки та
ризики.
У разі
потреби відділ внутрішнього аудиту звертається до керівництва за підтримкою.
Внутрішнім аудиторам забезпечується необмежений доступ до всіх приміщень,
реєстраційних книг, звітів банку.
|