Основні засоби та нематеріальні активи - це активи, якими володіє чи користується установа банку на підставі юридичних прав фінансового лізингу.

Основні засоби є матеріальними активами довгострокового користування, мають фізичну форму. До них належить земля, будівлі, устаткування, комп'ютерна та обчислювальна техніка, меблі, транспортні засоби та інші матеріальні цінності із строком корисного використання більше року, крім цінностей, які згідно з рішенням Кабінету Міністрів України відносяться до категорії малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Нематеріальні активи - це засоби довгострокового користування, які фізично не існують. До них належать патенти, авторські права, програмне забезпечення та інші.

За функціональним призначенням розрізняють операційні та неопераційні основні засоби.

Операційні основні засоби - це ті, що беруть безпосередню участь у банківській діяльності або сприяють її виконанню.

Неопераційні основні засоби - це ті, що не беруть безпосередньої або побічної участі у банківській діяльності.

Схема 7.1.1. Вплив операцій з придбання основних засобів та нематеріальних активів на фундаментальну облікову модель.

Основні завдання обліку основних засобів та нематеріальних активів :

- правильне і своєчасне документування і відображення операцій за рухом основних засобів;

- контроль за зберіганням основних засобів;

- правильне і своєчасне нарахування амортизації (зносу).

Наказом керівника призначається особа (особи), яка відповідає за зберігання основних засобів і з якою укладається договір про матеріальну відповідальність.

Облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться згідно «Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України».

Облік операцій за основними засобами та нематеріальними активами ведеться за рахунками 4 класу «Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України».

4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

43 Нематеріальні активи

44 Операційні основні засоби

45 Неопераційні основні засоби

Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться в інвентарних картках, в інвентарній книзі. Записи в інвентарній книзі здійснюються на кожний предмет окремо. Облік зброї ведеться в окремій інвентарній книзі.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт, що призначений для виконання певних самостійних функцій. Кожному інвентарному об'єкту присвоюється відповідний інвентарний номер, який проставляється на предметі та в інвентарній картці. Картки групуються за групами однорідних предметів. Картки основних засобів, що не експлуатуються, групуються окремо. Облік об'єктів основних засобів за місцем їх експлуатації здійснюється в інвентарному списку. Дані за об'єктним обліком основних засобів за місцем експлуатації мають відповідати записам в Інвентарних картках, книгах.