Кредит - кошти, що надаються банком юридичним
та фізичним особам у тимчасове користування на умовах забезпеченості,
повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.
Вплив
кредитних операцій на фундаментальну облікову модель
Активи =
|
Зобов’язання
|
+ Капітал
|
( Доходи
|
- Витрати )
|
Кредити, надані іншим
комерційним банкам
Кредити, надані
клієнтам банку
|
Кредити, отримані
від інших банків
|
|
Процентні доходи
за кредитами, наданими іншим комерційним банкам
Процентні доходи
за кредитами, наданими клієнтам банку
|
Процентні витрати
за кредитами, отриманими від інших банків
|
Кредитні
операції посідають ключове місце з-поміж активних операцій комерційних банків.
Схема
4.1. Кредитні операції
Позичкові
операції
|
|
Операції
кредитного характеру
|
|
Послуги
кредитного характеру
|
·
Овердрафт
·
Овернайт
·
Короткострокові кредити
·
Довгострокові кредити
|
|
·
Операції репо
· Операції за врахованими векселями
·
Факторингові операції
·
Лізингові операції
|
|
·
Видача гарантій та
поручительств
·
Відкриття кредитних ліній
·
Підтвердження акредитивів
·
Авалювання векселів
|
Вимоги
до розкриття у фінансових звітах.
МСБО № 30:
Відповідність
і контрольована невідповідність термінів погашення та процентних ставок активів
і зобов’язань є головним для керівництва. Рахунки банків не можуть бути
повністю приведені у відповідність. Неприведений у відповідність стан
потенційно збільшує прибутковість, але може підвищити ризик збитків.
Терміни
погашення активів і зобов’язань є важливим фактором при оцінці ліквідності
банку. Для надання інформації, що необхідна для оцінки ліквідності, банк
розкриває, щонайменше, аналіз групування активів і зобов’язань відповідно до
термінів їх погашення.
Групування
за термінами погашення може бути різним. Найчастіше зустрічаються звітні
періоди:
-
до 1 місяця;
-
від 1 до 3 місяців;
-
від 3 місяців до 1 року;
-
від 1 до 5 років;
-
від 5 років і більше.
Часто звітні періоди
об’єднуються шляхом їх групування за термінами до 1 року і більше 1 року.
Важливо,
щоб прийняті банком періоди погашення були однаковими для активів і
зобов’язань. Це дає чітке розуміння про ступінь, до якої доведено відповідність
термінів погашення.
Терміни
погашення можуть бути виражені:
-
періодом, який залишається до
дати погашення;
-
початковим періодом до дати
погашення;
-
періодом, який залишається до
наступної дати, протягом якого можуть змінитися процентні ставки.
Аналіз
активів і зобов’язань за періодом, який залишається до дати погашення, дає
найкращу основу для оцінки ліквідності банку.
Оцінка
кредитів.
У
більшості випадків кредити оцінюють та відображають в обліку і фінансовій звітності
за первісною вартістю.
|