Четверг, 28.05.2020, 10:34
Приветствую Вас Гость | RSS

Школьный и студенческий сайт

Поиск
Категории раздела
Английский язык
Алгоритмизация
Болонский процесс
Бухгалтерский учет
Государственное регулирование экономики
Деньги и кредит
Защита информации и программ
История экономических учений
Информационные системы
Информационные системы и технологии в финансах и банковском деле
Корпоративное управление
Методички
Менеджмент
Международная экономика
Макроэкономика
Политология
Планирование
Политэкономия
Размещение продуктивных сил
Современная экономическая история
Стратегическое управление
Страхование
Системный анализ
Украинский язык
Учет и аудит
Финансы предприятия
Финансовый менеджмент
Финансы
Экономика предприятия
Экономическое обоснование хозяйственных решений
Экономический анализ
Матпрограмирование
Исследование операций
Основы создания информационных систем
Экономика и организация иновационной деятельности
Форма входа

Каталог статей

Главная » Статьи » Каталог для студента » Учет и аудит

Визначення сумнівної дебіторської заборгованості і облікові методи її страхування

Сумнівна дебіторська заборгованість – це сума боргів від юридичних та фізичних осіб погашення яких є сумнівними.

Облік сум сумнівної дебіторської заборгованості здійснюється за балансовими рахунками груп:

188 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками

  1880  А  Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками

288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2887 А  Дебіторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2888 А  Дебіторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2889 А  Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

358  Сумнівна дебіторська заборгованість

  3580  А  Сумнівна дебіторська заборгованість

 

Комерційні банки формують резерви для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості, згідно "Положення про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості комерційних банків”. Під дебіторську заборгованість, яка обліковується за балансовими рахунками 1811, 1819, 2800, 2809, 2887, 2888, 2889, 3510, 3511, 3519, 3540, 3541, 3542, 3548, 3550 3551, 3552, 3559, 3580, 3710 комерційні банки зобов’язані формувати резерви.

Під дебіторську заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями (рахунок 2805), за індексацією грошових заощаджень (рахунок 2806), за податком на прибуток (рахунок 3520), за відстроченим податком на прибуток (рахунок 3521), за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток (рахунок 3522), резерви не формуються.

 

Резерви під дебіторську заборгованість обліковуються на контрактивних рахунках груп:

189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

  1890  КА  Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

289 Резерви під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

  2890  КА  Резерви під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю

  3590  КА  Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю

 

Комерційні банки формують резерви під дебіторську заборгованість за рахунок відрахувань, що відображаються за рахунками групи:

770 Відрахування в резерви

  7700  АП  Відрахування в резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

  7705  АП  Відрахування в резерв під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю та іншими активами банку

 

Комерційні банки щомісячно визначають рівень ризику від дебіторської заборгованості та корегують розмір резервів відповідно до загальної суми дебіторської заборгованості, що класифікується за групами ризику.

Класифікація дебіторської заборгованості за групами ризику здійснюється в залежності від строків її погашення згідно з укладеними договорами, а за відсутності договірних умов – залежно від строків знаходження її на балансі.

 

Порядок визначення розміру резервів.

Роботу щодо визначення розміру резервів комерційні банки розпочинають з інвентаризації дебіторської заборгованості.

Дебіторська заборгованість, яка виникла на підставі договорів або документів, які їх замінюють у зв’язку з невиконанням їх умов (неповернення коштів при попередній оплаті, неотримання товару, невиконання послуг або будь-яких інших операцій, передбачених угодами чи іншими документами), обліковується за рахунками: 1811, 1819, 2800, 2809, 3510, 3511, 3519, 3540, 3541, 3542, 3548, 3550, 3551 та класифікується залежно від строків знаходження її на балансі.

Дебіторська заборгованість, яка виникла не на підставі договорів обліковується за рахунками 3552, 3559, 3710 та класифікується виходячи з кількості днів від початку її виникнення на балансі.

Частина дебіторської заборгованості відображається у балансі як сумнівна щодо повернення та переноситься відповідно на рахунки 1880, 2889, 3580.

Виходячи з результатів інвентаризації дебіторська заборгованість розподіляється за групами ризику. Розмір резервів диференціюється залежно від класифікації дебіторської заборгованості за групами ризику окремо для заборгованості, що виникла виходячи із договорів, з урахуванням кількості днів прострочення і для заборгованості, що виникла не на підставі договорів, а залежно від часу її знаходження на балансі:

 

Схема 7.2.2.  Порядок визначення розміру резервів під дебіторську заборгованість

  

Група ризику згідно з класифікацією

Дебіторська заборгованість, що виникла із договірних умов

Дебіторська заборгованість, що виникла не на підставі договорів

 

Кількість днів прострочення

Розмір резерву (у %)

Кількість днів з часу виникнення

Розмір резерву (у %)

I

0-30

0

0-90

0

II

31-60

20

91-180

20

III

61-90

50

181-360

50

IV

91 і більше

100

361 і більше

100

 

(Дебіторська заборгованість, яка віднесена до груп ризику II-IV, - сумнівна дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість, яка віднесена до групи ризику IV – безнадійна).

 

Для окремих рахунків обліку дебіторської заборгованості встановлено спеціальний порядок резервування. Резерви під дебіторську заборгованість, яка обліковується за рахунками 2887, 2888 формуються як під заборгованість, віднесену до ІІ групи ризику. Дебіторська заборгованість, не віднесена на витрати своєчасно, при проведенні класифікації відноситься до IV групи ризику і резерв на неї формується в розмірі 100%.

 

Якщо за результатами проведеної класифікації дебіторської заборгованості за ступенями ризику сума сформованого резерву виявиться меншою від суми необхідного, розрахованого на звітну дату, то банк повинен провести дорезервування. У разі зменшення дебіторської заборгованості і зменшення у зв’язку з цим необхідної розрахункової суми резерву комерційні банки проводять коригування резерву на суму зменшення.

 

Використання резервів

Безнадійна дебіторська заборгованість, що обліковується на балансових рахунках як сумнівна заборгованість, погашення якої не відбувається протягом 180 днів, списується за рахунок резервів.

Дебіторську заборгованість, списану за рахунок резервів, комерційні банки враховують за позабалансовими рахунками.

Комерційні банки продовжують роботу з клієнтами щодо погашення ними дебіторської заборгованості до закінчення строку позовної давності згідно з чинним законодавством України.

Дебіторська заборгованість, строк позовної давності якої закінчився, списується з позабалансових рахунків.

 

Бухгалтерські проводки

1.  Сумнівна дебіторська заборгованість

Дт 1880, 2889, 3580

Кт 181, 280, 351, 352, 354, 355, 357, 371

2.  Погашення сумнівної дебіторської заборгованості

Дт Різні рахунки

Кт 1880, 2889, 3580

3.  Формування резервів під дебіторську заборгованість

Дт 7700, 7705

Кт 1890, 2890, 3590

4.  Зменшення розрахункової суми резервів під дебіторську заборгованість

Дт 1890, 2890, 3590

Кт 7700, 7705

5.  Списання безнадійної заборгованості

  за методом створення резервів

Дт 1890, 2890, 3590

Кт 1880, 2889, 3580

одночасно:

Дт 9610, 9611

Кт 9910

  за методом прямого списання

Дт 7710, 7715

Кт 1880, 2889, 3580

одночасно:

Дт 9610, 9611

Кт 9910

6.  Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості

  за методом створення резервів

Дт Різні рахунки

Кт 7700, 7705

одночасно:

Дт 9910

Кт 9610, 9611

  за методом прямого списання, якщо повернення здійснюється протягом року

Дт Різні рахунки

Кт 7710, 7715

одночасно:

Дт 9910

Кт 9610, 9611

  за методом прямого списання, якщо повернення здійснюється в наступному році

Дт Різні рахунки

Кт 6710, 6715

одночасно:

Дт 9910

Кт  9610, 9611

Категория: Учет и аудит | Добавил: eklion (07.01.2010)
Просмотров: 2997
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 1532
Статистика
Счетчики


Каталог@MAIL.RU - каталог ресурсов интернет
Украина онлайн

Copyright MyCorp © 2020
Конструктор сайтов - uCoz