У грошовому сховищі зберігаються:

-        готівка операційної каси;

-        іноземна валюта (чеки);

-        дорогоцінні метали;

-        інші цінності.

Прийняті грошові білети, монета й інші цінності у грошових сховищах обліковуються у книзі обліку готівки операційної каси й інших цінностей банку. Книга ведеться завідуючим касою.

Якщо операції по придбанню і продажу іноземної валюти значні, залишки готівки іноземної валюти та платіжних документів в окремій книзі обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті, що знаходяться у сховищі.

Облік бланків суворої звітності, що знаходяться в грошовому сховищі, ведеться за їх видами у книзі обліку залишків бланків суворої звітності.

Перед закриттям грошових сховищ службові особи, відповідальні за схоронність цінностей, зобов’язані безпосередньо у грошових сховищах перевірити:

1)       чи всі цінності, книги, документи, які підлягають зберіганню у сховищі, занесені у сховище;

2)       чи відповідає фактична наявність операційної каси та інших цінностей бухгалтерського обліку  залишкам, зазначеним у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку.

Одночасно з цим головний бухгалтер зобов’язаний звірити залишки цінностей, записані у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку.

Ревізія цінностей

Ревізія грошових білетів, монети та інших цінностей, які знаходяться у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання проводиться:

-        за розпорядженням керівника установи банку не рідше одного разу на півріччя, а також щорічно за станом на 1 січня нового року;

-        при зміні керівника, головного бухгалтера або завідуючого касою;

-        при тимчасовій зміні службових осіб, відповідальність за схоронність цінностей;

-        в інших випадках – за розпорядженням керівників Національного банку України або керівних органів;

-        ревізія цінностей, які знаходяться під відповідальністю касових працівників, що мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться щомісячно. Результати цієї ревізії оформляються записом у звітній довідці касового працівника, а також проводиться реєстрація у спеціальній книзі, де вказується дата, прізвище та ініціали касира, цінності якого були обревізовані.

Ревізія грошових білетів, монети й інших цінностей проводиться складом осіб, що призначається письмовим наказом керівника установи банку, за вказівкою якого проводиться ревізія.

Ревізія проводиться в присутності службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей.

Відповідальність за правильну організацію і виконання встановлених правил проведення ревізії несе керівник установи банку, який призначив ревізію.

Схема 2.2.Ревізія грошових білетів, монети й інших цінностей

При виявленні надлишків грошей або нестач складається акт про виявлені нестачі (надлишки) при перерахуванні грошей.

До акта, що надсилається вищій установі банку, додаються особисте пояснення касового працівника, який допустив нестачу, повідомлення керівника установи банку про вжиті заходи щодо відшкодування у винних осіб збитків, усунення причин, які породжують касові прорахунки і нестачі цінностей.

Виявлені надлишки грошей оприбутковуються по касі і відносяться на рахунок кредиторської заборгованості.

Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку

Кт 3619 Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

Всі нестачі грошей незалежно від суми списуються у видатки по касі і записуються на рахунок дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку за особовим рахунком працівника, в якого виявлена нестача, та обліковуються на цьому рахунку до повного їх погашення.

Наприклад:

Виявлено нестачу грошей

Дт 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку

Кт 1001 Банкноти та монета в касі банку

Погашення нестачі грошей касовим працівником

Дт 1001 Банкноти та монета в касі банку

Кт 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку

Касові працівники несуть повну матеріальну відповідальність за нестачу грошей і цінностей та інші недоліки в роботі, які завдали матеріальної шкоди банку.